Владельцы огородов, дач и земельных паев ежегодно получают от налоговой счет - земельный налог. Его часто путают с арендной платой, хотя это два разных платежа, которые могут касаться одного человека и одного участка. Как разъясняет портал Concord Fintech со ссылкой на Налоговый кодекс Украины, размер налога зависит от нормативной денежной оценки (НДО) и ставки, которую определяет местная громада.
Для сельскохозяйственных угодий - пашни, сенокосов, пастбищ и паев - ставка составляет от 0,3% до 1% НДО. Для приусадебных, садовых, дачных и гаражных участков - до 3%, а для лесных земель - не более 0,1%. Если нормативную оценку участка не провели, налог считают от НДО единицы площади пашни по области, и ставка не может превышать 5%.
Кто платит земельный налог
Согласно статье 269 Налогового кодекса плательщиками являются владельцы земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянные землепользователи. Обязанность возникает со дня государственной регистрации права собственности и не зависит от того, обрабатывает человек землю сам, сдал ее в аренду или вообще ею не пользуется.
Это ключевой момент для владельцев паев: даже если участок обрабатывает агрофирма, плательщиком остается владелец - разве что договор аренды прямо перекладывает компенсацию этого платежа на арендатора. Арендаторы государственной или коммунальной земли земельный налог не платят, вместо этого вносят арендную плату по договору с громадой.
Сколько начислят: конкретный расчет
Для пая площадью 3,2 га с НДО 30 000 грн за гектар и коэффициентом индексации 1,08 оценка составляет 103 680 грн. При минимальной ставке 0,3% налог равен 311,04 грн в год, при 0,5% - 518,40 грн, а при максимальной 1% - 1 036,80 грн.
Коэффициент индексации за 2025 год - 1,08 - применяют к оценкам, проведенным ранее, и именно с ним считают налог за 2026 год. НДО участка указана в выписке из технической документации, которую можно заказать онлайн через сервисы Госгеокадастра или в ЦНАП.
Налог с арендной платы за пай
Отдельная история - доход от аренды. Если пай сдан предприятию или ФОП, с арендной платы удерживают 18% НДФЛ и 5% военного сбора, и делает это сам арендатор как налоговый агент. Расчет простой: при годовой арендной плате 8 000 грн НДФЛ составит 1 440 грн, военный сбор - 400 грн, значит на руки владелец получит 6 160 грн.
База налогообложения не может быть ниже минимальной арендной платы - 3% НДО (по Указу Президента №92/2002), то есть 3 110,40 грн в приведенном примере. Если арендатор - обычное физлицо без статуса предпринимателя, владелец пая сам платит НДФЛ ежеквартально в течение 40 календарных дней после окончания квартала и показывает доход в годовой декларации.
Кого полностью освобождают от налога
Пункт 281.1 Налогового кодекса освобождает от уплаты лиц с инвалидностью первой и второй группы, родителей, воспитывающих трех и более детей до 18 лет, пенсионеров по возрасту, ветеранов войны и лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы.
Какая площадь не облагается
Льгота действует только в пределах норм: для личного крестьянского хозяйства - до 2 га, для садоводства - до 0,12 га, для дачного строительства - до 0,10 га, для гаража - до 0,01 га. Для участка под жилым домом - 0,25 га в селе, 0,15 га в поселке и 0,10 га в городе. Сверх нормы площадь облагается на общих основаниях.
Нюанс, о котором часто забывают: на паи, образованные для товарного сельскохозяйственного производства, эти льготы не распространяются. То есть пенсионер за земельный пай платит налог на общих основаниях. Если же у льготника несколько участков одного вида, до 1 мая он должен подать в налоговую заявление о выборе участка, на который применят льготу.
Как оплатить и что делать, если в счете ошибка
Декларацию граждане не подают: сумму считает налоговая по месту расположения участка и присылает налоговое уведомление-решение до 1 июля. Заплатить нужно в течение 60 дней со дня вручения - в банке по реквизитам или через Электронный кабинет плательщика. Если в документе неправильная площадь, оценка или не учтена льгота, подают заявление о сверке с выпиской о НДО и документами о праве собственности - после проверки налоговая присылает новое решение, а предыдущее отменяется.
Ранее портал Знай сообщал, унаследованный пай: сколько выручите за гектар в своей области.
Также наш портал информировал, фермеры бросают арендованные участки: кто потеряет арендную плату за пай.
Больше деталей читайте в материале: земля дорожает: сколько теперь просят за гектар пая.
