Власники городів, дач і земельних паїв щороку отримують від податкової рахунок - земельний податок. Його часто плутають з орендною платою, хоча це два різні платежі, які можуть стосуватися однієї людини й однієї ділянки. Як роз'яснює портал Concord Fintech із посиланням на Податковий кодекс України, розмір податку залежить від нормативної грошової оцінки (НГО) та ставки, яку визначає місцева громада.
Для сільськогосподарських угідь - ріллі, сіножатей, пасовищ і паїв - ставка становить від 0,3% до 1% НГО. Для присадибних, садових, дачних і гаражних ділянок - до 3%, а для лісових земель - не більше 0,1%. Якщо нормативну оцінку ділянки не проведено, податок рахують від НГО одиниці площі ріллі по області, і ставка не може перевищувати 5%.
Хто сплачує земельний податок
За статтею 269 Податкового кодексу платниками є власники земельних ділянок і земельних часток (паїв), а також постійні землекористувачі. Обов'язок виникає з дня державної реєстрації права власності і не залежить від того, чи обробляє людина землю сама, чи здала її в оренду, чи взагалі нею не користується.
Це ключовий момент для власників паїв: навіть якщо ділянку обробляє агрофірма, платником залишається власник - хіба що договір оренди прямо перекладає компенсацію цього платежу на орендаря. Орендарі ж державної або комунальної землі земельний податок не платять, натомість вносять орендну плату за договором з громадою.
Скільки нарахують: конкретний розрахунок
Для паю площею 3,2 га з НГО 30 000 грн за гектар і коефіцієнтом індексації 1,08 оцінка становить 103 680 грн. За мінімальної ставки 0,3% податок дорівнює 311,04 грн на рік, за 0,5% - 518,40 грн, а за максимальної 1% - 1 036,80 грн.
Коефіцієнт індексації за 2025 рік - 1,08 - застосовують до оцінок, проведених раніше, і саме з ним рахують податок за 2026 рік. НГО ділянки вказана у витязі з технічної документації, який можна замовити онлайн через сервіси Держгеокадастру або в ЦНАП.
Податок з орендної плати за пай
Окрема історія - дохід від оренди. Якщо пай здано підприємству або ФОП, з орендної плати утримують 18% ПДФО і 5% військового збору, і робить це сам орендар як податковий агент. Розрахунок простий: за річної орендної плати 8 000 грн ПДФО становитиме 1 440 грн, військовий збір - 400 грн, отже на руки власник отримає 6 160 грн.
База оподаткування не може бути нижчою за мінімальну орендну плату - 3% НГО (за Указом Президента №92/2002), тобто 3 110,40 грн у наведеному прикладі. Якщо орендар - звичайна фізособа без статусу підприємця, власник паю сам сплачує ПДФО щокварталу протягом 40 календарних днів після кінця кварталу і показує дохід у річній декларації.
Кого повністю звільняють від податку
Пункт 281.1 Податкового кодексу звільняє від сплати осіб з інвалідністю першої і другої групи, батьків, які виховують трьох і більше дітей до 18 років, пенсіонерів за віком, ветеранів війни та осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.
Яка площа не оподатковується
Пільга діє лише в межах норм: для особистого селянського господарства - до 2 га, для садівництва - до 0,12 га, для дачного будівництва - до 0,10 га, для гаража - до 0,01 га. Для ділянки під житловим будинком - 0,25 га в селі, 0,15 га в селищі та 0,10 га в місті. Понад норму площа оподатковується на загальних засадах.
Нюанс, про який часто забувають: на паї, утворені для товарного сільськогосподарського виробництва, ці пільги не поширюються. Тобто пенсіонер за земельний пай платить податок на загальних підставах. Якщо ж у пільговика кілька ділянок одного виду, до 1 травня він має подати до податкової заяву про вибір ділянки, на яку застосують пільгу.
Як сплатити і що робити, якщо в рахунку помилка
Декларацію громадяни не подають: суму рахує податкова за місцем розташування ділянки і надсилає податкове повідомлення-рішення до 1 липня. Сплатити потрібно протягом 60 днів з дня вручення - у банку за реквізитами або через Електронний кабінет платника. Якщо в документі неправильна площа, оцінка чи не врахована пільга, подають заяву про звірку з витягом про НГО та документами про право власності - після перевірки податкова надсилає нове рішення, а попереднє скасовується.
Раніше портал Знай повідомляв, успадкований пай: скільки виторгуєте за гектар у своїй області.
Також наш портал інформував, фермери кидають орендовані ділянки: хто втратить орендну плату за пай.
Більше деталей читай у матеріалі: земля дорожчає: скільки тепер просять за гектар паю.
